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1、南京审计学院审计文化与教育博物馆简介
2、西安欧亚学院会计学院  简介
二、招聘启事
1、《会计之友》杂志社诚聘英才
三、喜 讯
1、我刊入选“复印报刊资料”重要转载来源期刊
2、我刊连续五次荣膺“龙源TOP100”称号
3、我刊再次被评为“RCCSE中国核心学术期刊”
4、我刊刊登的两篇大作荣膺中国会计文化建设征文一等奖前两名
5、我刊再次被评为会计类核心期刊
6、我刊被中国学术期刊评价委员会评为“RCCSE中国核心学术期刊”
7、我刊再次被评为会计类核心期刊
四、公 告
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2、关于我社新闻记者证2015年度核验结果公示
3、郑重声明
五、会议报道
1、本刊笑雪总编赴黑龙江、重庆交流研讨
2、首席财务官全球论坛---新闻报道
3、2014年(第二届)中国MPAcc学生案例大赛全国总决赛在东北财经大学成功举办
4、《会计之友》杂志社笑雪总编做客西藏民族学院
5、笑雪总编做客中山大学南方学院会计学系CFO论坛
六:征文启事
供给侧改革下煤炭矿区...
基于供应链的管理会计...
不同公司竞争策略下的...
企业社会责任与绩效关...
电商税收流失测算与治...
基于潜在需求的价值链...
高送转与大股东减持:...
我国政府资产管理难题...
 
所得税会计准则制定与执行:理论分析与实践运用  
上传时间:2017-8-9 10:17:56  期刊数:2017年第2期  


 

所得税会计准则制定与执行:理论分析与实践运用

上海财经大学会计学院 叶建芳


    【摘  要】 在财务会计中,正确执行所得税会计准则,向报表使用者提供决策相关的财务信息,是比较有难度的问题。2014年我国财政部修订了五项并颁布了三项新会计准则,其中第30号《财务报表列报》要求利润表的最后披露项目为综合收益,即利润表事实上是综合收益表。文章根据同为资产负债表角度的综合收益和所得税会计,探讨企业财务人员如何更好地利用综合收益及递延所得税资产和递延所得税负债等相关数据为企业所得税会计服务,消除他们对会计准则中暂时性差异与纳税调整的时间性差异关系的困惑,并对资产和负债的计税基础与递延所得税资产和递延所得税负债确认的豁免以及难点进行探讨。 
    【
关键词】 所得税会计; 综合收益; 暂时性差异; 计税基础
    【中图分类号】 F235.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937(2017)02-0002-08


  2014年财政部修订了五项准则,颁布了三项新会计准则,其中包括《企业会计准则第30号——财务报表列报》[ 1 ],该准则要求利润表的最后披露项目改为综合收益,即利润表中增加了扣除所得税影响后的其他综合收益各项目以及综合收益总额。
  
    一、资产负债表角度的综合收益和所得税会计
  (一)我国相关准则
  “资产负债观”源于经济学“全面收益”的计量理论,认为收益是财富的增加即净资产价值的增加。资产负债观认为企业的收益为剔除股东投资之后的企业期末与期初净资产的差额,即所谓的“全面收益观”。它的主要优势在于将资产负债表作为评价企业业绩的焦点。综合收益就是资产负债观下的全面收益。综合收益是指股东投资和股利分配以外的所有者权益的变动。它是从资产负债表角度看企业的业绩。综合收益并不是一个新的概念,20世纪80年代美国财务会计准则委员会就提出了综合收益。1997年,美国财务会计准则公告130号《报告综合收益》正式实施,要求在美国上市的企业披露综合收益信息。综合收益旨在从资产负债观的角度看企业的经营成果,提高财务报表的决策有用性。国际上,英国会计准则委员会、美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会对综合收益的改革思路大体上都是以决策有用观和资产负债观反映企业的财务状况和经营成果。它突破传统利润表收入实现原则的局限,增强财务报表的可理解性,全面反映企业的财务活动状况,帮助使用者了解报告主体的真实业绩,并对企业的价值作出准确的评估与预测。2007年9月,国际会计准则理事会发布了国际会计准则1号的修订版,修订后的国际会计准则1号将利润表的名称改为综合收益表。综合收益的披露有两种选择,将其与净利润反映在同一张表中,或者在原有利润表之外单独设立综合收益表。

 

全文请参阅《会计之友》2017年第2期

 

               
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