——兼论内部控制的若干理论问题

广东财经大学会计学院/粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院   雷 宇

【摘　要】 在探讨企业内部控制若干理论问题的基础上，分析了差序格局关系结构对企业内部控制的影响，并将这些理论运用于解释小企业内部控制的具体实践。内部控制主体和客体的社会关系不同，双方的信息不对称程度、目标一致性以及主体对客体的信任程度存在差异，内部控制的重点和形式也不同。内部控制主体对客体的道德和能力越信任，实施内部控制的需求越低。三个小企业的实例分别从不相容职务分离控制、业务控制和代理问题的角度为这些理论提供了证据。文章认为，内部控制实践有丰富的案例和素材，亟需归纳和提炼，以实现中国特色内部控制理论创新。

【关键词】 内部控制； 小企业； 差序格局； 信任

【中图分类号】 F234.3；F276.3【文献标识码】 A【文章编号】 1004-5937（2023）06-0002-010

一、引言

小企业在我国经济社会中的地位举足轻重。第四次全国经济普查显示，我国中小微企业法人单位占全部规模企业法人单位的99.8%，吸纳就业占全部企业就业人数达79.4%，拥有资产占77.1%，营业收入占68.2%。党的二十大报告指出“支持中小微企业发展”“优化民营企业发展环境，依法保护民营企业产权和企业家权益，促进民营经济发展壮大”。这些论述为促进小企业高质量发展提供了根本遵循。加强小企业内部控制建设，有助于提高小企业经营管理水平，防范化解风险。《小企业内部控制规范（试行）》2018年施行以来，对引导小企业完善内部控制起到了积极作用。

全文请参阅《会计之友》2023年第6期